De redacteuren van FiscaalTotaal hebben de belangrijkste wijzigingen uit het Belastingplan 2017 met betrekking tot de inkomstenbelasting op een rij gezet. Het gaat om de uitgaven voor monumentenpanden, scholingsuitgaven, heffingkortigen, de tarieven in de inkomstenbelasting, de maatregelen tegen vbi’s, beperking reikwijdte toerekeningsstop APV, stimulering start-ups en de besluiten met betrekking tot de eigen woning.
Monumentenpanden
Per 1 januari 2017 wordt de aftrekpost uitgaven voor monumentenpanden afgeschaft. Voor eigenaren van monumentenpanden die reeds onomkeerbare financiële verplichtingen zijn aangegaan, is gedurende de overgangsperiode (2017 en 2018) een subsidieregeling.
Scholingsuitgaven
Per 1 januari 2018 wordt de aftrekpost scholingsuitgaven afgeschaft. Er komt hiervoor in de plaats een uitgavenregeling in de vorm van scholingsvouchers.
Heffingskorting
Ten aanzien van de heffingskortingen wijzigt het volgende in 2017:
- de maximale algemene heffingskorting tot € 2.254;
- de maximale arbeidskorting tot € 3.223 en ligt het startpunt van de afbouw op € 32.444;
- de algemene ouderkorting wordt € 1.292.
Tarief
De tarieven in de inkomstenbelasting worden zoals gebruikelijk geïndexeerd. Een inbreuk op de voorgenomen plannen is de bovengrens van de derde schijf van het box 1-tarief ligt in 2017 op € 67.072 te bepalen, dat is € 400 lager dan oorspronkelijk is gepland.
Maatregelen tegen vbi box 2 route
Met betrekking tot de vbi’s is een anti-misbruikbepaling in aanmerking genomen. De route om box 3-vermogen in een vbi te stallen en in box 2 te parkeren en vervolgens ruim een jaar later terug te laten vloeien naar box 3, is bemoeilijkt. Voorheen kon het beleggingsvermogen op die manier twee jaar lang niet worden belast in box 3 en één jaar in box 2 met een vrijstelling van vennootschapsbelasting voor het behaalde rendement.
Beperking reikwijdte toerekeningsstop APV
Het uitgangspunt van de toerekeningsstop is om dubbele belasting te voorkomen. Echter in de praktijk werd de stop gebruikt om toerekening aan de inbrenger te voorkomen met daarbij in gedachte dat in het buitenland effectief (praktisch) geen (winst)belasting wordt geheven. Om dit ongewenst gevolg te voorkomen stelt het kabinet voor om de toerekeningsstop slechts van toepassing te laten zijn voor APV’s voor zover die werkelijk een actieve onderneming drijven.
Stimulering start-ups
Het is gebruikelijk dga’s van start-ups die zich bezighouden met speur- en ontwikkelingsonderzoek in de eerste jaren afzien van een beloning, zodat zoveel mogelijk geld geïnvesteerd kan worden in de onderneming. De gebruikelijkloonregeling wordt voor deze dga’s aangepast. Hun loon wordt vastgesteld op het wettelijk minimumloon.
Eigen woning
Ten aanzien van de eigen woning zijn een aantal besluiten gecodificeerd en verduidelijkt. Te weten:
- besluit van 21 februari 2014, nr. BLKB2014/342M (Stcrt. 2014, 6641), ‘Inkomstenbelasting. Eigenwoningrente; vruchtgebruiker en eigenwoningrente’;
- besluit van 17 december 2014. Nr. BLKB2014/2168M (Stcrt. 2014, 36875), ‘Inkomstenbelasting. Kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening eigen woning, beleggingsrecht eigen woning en vóór 2001 bestaande kapitaalverzekeringen in box 3’;
- besluit van 26 november 2014, nr. BLKB2014/1947M (Stcrt. 2014, 34403), ‘Inkomstenbelasting. Eigenwoningregeling.’;
- besluit van 27 november 2015, nr. BLKB/1486M (Stcrt. 2015, 43946), ‘Inkomstenbelasting. Eigenwoningrente; Boeterente en rentemiddeling.’
Bron : Elsevier